國家稅務總局關于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策有關事項的公告
國家稅務總局公告2025年第18號
為貫(guan)徹(che)落實《財政部(bu) 稅務(wu)總局 商(shang)務(wu)部(bu)關(guan)于(yu)境外(wai)投(tou)資者以(yi)分配利潤(run)直接投(tou)資稅收(shou)抵免政策的公(gong)告》（2025年第(di)2號(hao)），現就有(you)關(guan)事項公(gong)告如(ru)下：
一、境外投資(zi)(zi)者以分得的(de)(de)利(li)潤用于(yu)補繳(jiao)其在境內(nei)居民企業已(yi)經認繳(jiao)的(de)(de)注冊(ce)資(zi)(zi)本，增(zeng)加實收資(zi)(zi)本或(huo)資(zi)(zi)本公(gong)積(ji)的(de)(de)，屬(shu)于(yu)“新(xin)增(zeng)或(huo)轉(zhuan)增(zeng)中國境內(nei)居民企業實收資(zi)(zi)本或(huo)者資(zi)(zi)本公(gong)積(ji)”情形(xing)。
二(er)、境外(wai)投(tou)(tou)(tou)資(zi)者按照商務主管部門出(chu)具的(de)《利(li)潤再(zai)投(tou)(tou)(tou)資(zi)情況表(biao)》中列(lie)明的(de)再(zai)投(tou)(tou)(tou)資(zi)時(shi)間(jian)當月，確(que)認開始計(ji)算其(qi)持(chi)有該(gai)再(zai)投(tou)(tou)(tou)資(zi)的(de)時(shi)間(jian)。
三(san)、境外投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)者享受再投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)稅收(shou)抵(di)免政(zheng)策后(hou)，從被投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)減(jian)資(zi)(zi)、撤(che)資(zi)(zi)，或者轉讓被投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)股權的(de)，以(yi)被投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)完成股權變更或注(zhu)銷登記手續當月，確認停止計算其持有該再投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)被收(shou)回(hui)部(bu)分(fen)的(de)時間。
境外投(tou)資(zi)者(zhe)在(zai)被投(tou)資(zi)企業(ye)完成(cheng)股(gu)權(quan)變(bian)更或注銷登記(ji)手續前，從被投(tou)資(zi)企業(ye)取(qu)得(de)資(zi)產或從股(gu)權(quan)受讓方取(qu)得(de)股(gu)權(quan)支付對價的，以(yi)取(qu)得(de)上述資(zi)產或者(zhe)股(gu)權(quan)支付對價當月，確(que)認停止計算(suan)其持有該再投(tou)資(zi)被收回部分的時間(jian)。
四、境(jing)外投資者在確(que)定(ding)(ding)稅(shui)(shui)收(shou)抵免額度時，可選(xuan)(xuan)擇按再投資額的(de)(de)10%或(huo)(huo)者可適用的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)協(xie)定(ding)(ding)（或(huo)(huo)安排(pai)）規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)低于10%的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)征稅(shui)(shui)比例(li)計(ji)算。相(xiang)關比例(li)一經選(xuan)(xuan)定(ding)(ding)，在持有投資滿5年（60個月(yue)）后(hou)收(shou)回投資并申(shen)報補繳遞延的(de)(de)稅(shui)(shui)款時，不得(de)再適用稅(shui)(shui)收(shou)協(xie)定(ding)(ding)（或(huo)(huo)安排(pai)）規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)更低的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)征稅(shui)(shui)比例(li)。
五、同一境(jing)外投資者從多(duo)個(ge)境(jing)內居民企(qi)業取(qu)得利(li)潤進行再投資，均符合稅收抵(di)免政(zheng)策(ce)的，按利(li)潤分配企(qi)業分別歸集計算稅收抵(di)免額度。
六(liu)、境外(wai)投資者以人民幣以外(wai)的(de)貨幣進行(xing)再投資的(de)，按實(shi)際支付相關款項之日的(de)匯率中間價折合成(cheng)人民幣，計(ji)算該再投資利潤遞(di)延(yan)的(de)股息所(suo)得(de)企業(ye)所(suo)得(de)稅稅額和稅收抵免額度(du)。
七、境(jing)(jing)外(wai)投資(zi)(zi)(zi)者按照(zhao)規定享(xiang)受稅(shui)收抵(di)(di)免政策的(de)(de)，應(ying)當填寫《境(jing)(jing)外(wai)投資(zi)(zi)(zi)者再(zai)投資(zi)(zi)(zi)稅(shui)收抵(di)(di)免信息報告表》（附件），連(lian)同商務主(zhu)(zhu)管部門出具的(de)(de)《利潤再(zai)投資(zi)(zi)(zi)情(qing)況表》，提交(jiao)給利潤分配企業。利潤分配企業申(shen)報抵(di)(di)減境(jing)(jing)外(wai)投資(zi)(zi)(zi)者應(ying)繳(jiao)納的(de)(de)企業所得稅(shui)時，向(xiang)主(zhu)(zhu)管稅(shui)務機(ji)關提交(jiao)以下資(zi)(zi)(zi)料(liao)：
（一）利潤分配(pei)企(qi)業填寫的《中華人民共和(he)國(guo)扣繳企(qi)業所得稅(shui)報告表》；
（二）《境外投(tou)(tou)資者再投(tou)(tou)資稅(shui)收(shou)抵免(mian)信息報(bao)告表》；
（三）《利潤(run)再投資情況(kuang)表》。
八(ba)、境外投資(zi)者收回投資(zi)，申報補繳遞延稅款(kuan)，并享受(shou)稅收抵免政策的，應(ying)向利(li)潤分配企業主管稅務機關(guan)提(ti)交以下資(zi)料：
（一）境外投資(zi)者(zhe)填寫的《中(zhong)華人民共和(he)國扣繳企業所得稅報告表》；
 （二(er)）《境外投資者再投資稅收抵免(mian)信息報(bao)告表》。
九(jiu)、境外投資者按照規(gui)定補繳超(chao)出稅(shui)(shui)(shui)收抵免額度(du)部分(fen)稅(shui)(shui)(shui)款的，應當填寫《中(zhong)華人民共和國(guo)扣繳企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)報告表》，并提交給(gei)利(li)潤分(fen)配企業主管稅(shui)(shui)(shui)務機關。
十、利潤分配企業主管稅(shui)(shui)務(wu)機關應建立(li)境外投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)抵(di)免企業所得稅(shui)(shui)臺賬，完(wan)整記錄境外投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)享受稅(shui)(shui)收(shou)(shou)抵(di)免政(zheng)策信(xin)息，并利用稅(shui)(shui)務(wu)機關內部(bu)共(gong)享數據和外部(bu)門交換信(xin)息開展跟蹤(zong)管理，發現境外投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)不符合稅(shui)(shui)收(shou)(shou)抵(di)免政(zheng)策條件導(dao)致少繳稅(shui)(shui)款的(de)(de)，依照規(gui)定追繳境外投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)少繳的(de)(de)稅(shui)(shui)款，自其(qi)實(shi)際(ji)抵(di)減應納稅(shui)(shui)額之日起(qi)加收(shou)(shou)滯納金。
十一、被投資企業(ye)所(suo)在地省（自(zi)治(zhi)區、直轄市、計劃(hua)單列市）稅(shui)務機關收到同(tong)級(ji)商務主(zhu)管部門共享的信息后，應(ying)及(ji)時提供給利潤分配(pei)企業(ye)所(suo)在地省（自(zi)治(zhi)區、直轄市、計劃(hua)單列市）稅(shui)務機關。
十(shi)二、主管(guan)稅(shui)(shui)務機關(guan)在稅(shui)(shui)務管(guan)理(li)中可(ke)以依(yi)法要求境(jing)外投資者(zhe)、利潤分配企業、被投資企業、股權轉讓方等相關(guan)單位或個人(ren)限(xian)期提供與境(jing)外投資者(zhe)享受稅(shui)(shui)收抵免政策相關(guan)的資料和信息。
十三、境外(wai)投(tou)(tou)資(zi)者收(shou)(shou)(shou)(shou)回的(de)(de)直接投(tou)(tou)資(zi)中既(ji)包含符合稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)條(tiao)(tiao)件(jian)并已實(shi)(shi)際享(xiang)(xiang)受的(de)(de)，又包含符合稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)條(tiao)(tiao)件(jian)但未實(shi)(shi)際享(xiang)(xiang)受的(de)(de)，還包含不(bu)符合稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)，收(shou)(shou)(shou)(shou)回投(tou)(tou)資(zi)順序為先處置(zhi)已享(xiang)(xiang)受稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)，再(zai)處置(zhi)符合條(tiao)(tiao)件(jian)但未實(shi)(shi)際享(xiang)(xiang)受稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)，最后處置(zhi)不(bu)符合稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)。
境(jing)外投(tou)資者多次(ci)再(zai)投(tou)資同一家中(zhong)國境(jing)內居民企業(ye)，并(bing)享受(shou)稅收(shou)抵(di)(di)免政策(ce)的(de)，在收(shou)回部分直接投(tou)資時，按再(zai)投(tou)資的(de)時間先后順序依次(ci)確(que)定其收(shou)回享受(shou)稅收(shou)抵(di)(di)免政策(ce)的(de)投(tou)資金(jin)額(e)。
十四、境外投資(zi)者、利潤分配企業(ye)可(ke)以委托(tuo)代理人(ren)辦理本公告規定(ding)的(de)相(xiang)關事(shi)項，但應當向主管稅務(wu)機關提供書面委托(tuo)證(zheng)明(ming)。
十五、本公告自2025年1月1日起施行。
特此公(gong)告。
國家(jia)稅務總局
2025年(nian)7月31日
