國家稅務總局

關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局公告2025年第17號

為貫(guan)徹落實《中華人民共和國企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)法》及有(you)關(guan)稅(shui)收政策，稅(shui)務總局(ju)對企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)預繳納稅(shui)申(shen)報表進行了修(xiu)訂，現將《中華人民共和國企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)月（季）度(du)預繳納稅(shui)申(shen)報表（A類）》（附(fu)件1）予以發布，并就(jiu)有(you)關(guan)事(shi)項公告如下：

一(yi)、企業適用(yong)(yong)節能節水、環(huan)境保護(hu)、安全(quan)生產專(zhuan)用(yong)(yong)設備抵免所(suo)得稅(shui)政策的，可(ke)結合自(zi)身情況自(zi)主選(xuan)擇在預(yu)繳(jiao)(jiao)申報(bao)時享(xiang)受(shou)抵免所(suo)得稅(shui)政策，也(ye)可(ke)在年度匯算清繳(jiao)(jiao)申報(bao)時享(xiang)受(shou)抵免所(suo)得稅(shui)政策。

二(er)、《中華(hua)人民(min)共和國企(qi)業(ye)所得稅(shui)月(yue)（季）度預繳納稅(shui)申報(bao)表（A類）》適用于(yu)實(shi)行查(cha)賬征收企(qi)業(ye)所得稅(shui)的居民(min)企(qi)業(ye)月(yue)度、季度預繳申報(bao)時填報(bao)。

三、執行《跨地區經營(ying)匯(hui)總納(na)稅(shui)(shui)企(qi)業所得稅(shui)(shui)征收管理(li)辦(ban)法(fa)》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總局公告2012年(nian)(nian)(nian)第(di)57號(hao)發布，2018年(nian)(nian)(nian)第(di)31號(hao)修(xiu)改）的(de)跨地區經營(ying)匯(hui)總納(na)稅(shui)(shui)企(qi)業的(de)分支機(ji)構，使用《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共和(he)國企(qi)業所得稅(shui)(shui)月（季）度預繳納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)表（A類）》進行月度、季度預繳申報(bao)和(he)年(nian)(nian)(nian)度匯(hui)算清繳申報(bao)。

四(si)、省（自(zi)治區、直(zhi)轄(xia)(xia)市(shi)(shi)和計(ji)劃(hua)(hua)單(dan)列市(shi)(shi)）稅(shui)務機關(guan)對僅在(zai)本省（自(zi)治區、直(zhi)轄(xia)(xia)市(shi)(shi)和計(ji)劃(hua)(hua)單(dan)列市(shi)(shi)）內設立不具有(you)法人資格(ge)分支機構的企(qi)(qi)業(ye)(ye)，參照《跨地區經營(ying)匯(hui)總納稅(shui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)征收管理辦(ban)法》征收管理的，企(qi)(qi)業(ye)(ye)的分支機構按(an)照本公告第(di)三條規定進行(xing)月度(du)、季度(du)預繳(jiao)申報和年度(du)匯(hui)算清繳(jiao)申報。

五、企(qi)(qi)業(ye)申報各類優惠事(shi)項及(ji)特定事(shi)項時(shi)，根(gen)據(ju)《企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅申報事(shi)項目(mu)錄》中的事(shi)項名(ming)稱填報。《企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅申報事(shi)項目(mu)錄》在(zai)國家稅務(wu)總局網站“納(na)稅服務(wu)”欄目(mu)另(ling)行發(fa)布，并根(gen)據(ju)政策調整(zheng)情況適時(shi)更新。

六(liu)、生產(chan)銷(xiao)售企(qi)業出(chu)口(kou)(kou)貨物(wu)，應(ying)(ying)就其出(chu)口(kou)(kou)貨物(wu)取得(de)的收(shou)入(ru)(ru)依法計(ji)算并申(shen)報(bao)繳(jiao)納(na)企(qi)業所得(de)稅。其中，企(qi)業通過自營方(fang)式出(chu)口(kou)(kou)貨物(wu)的，應(ying)(ying)申(shen)報(bao)其出(chu)口(kou)(kou)本企(qi)業生產(chan)銷(xiao)售貨物(wu)對(dui)應(ying)(ying)的收(shou)入(ru)(ru)；企(qi)業通過委托方(fang)式出(chu)口(kou)(kou)貨物(wu)的，應(ying)(ying)申(shen)報(bao)其委托出(chu)口(kou)(kou)本企(qi)業貨物(wu)對(dui)應(ying)(ying)的收(shou)入(ru)(ru)。

七、以代(dai)理，包括以市(shi)場采購貿易、外貿綜(zong)合服務等方(fang)式代(dai)理出(chu)(chu)(chu)口貨物的(de)企(qi)業(ye)，在(zai)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報時應同(tong)步(bu)報送實際委托出(chu)(chu)(chu)口方(fang)基礎信息和出(chu)(chu)(chu)口金額情況（附件(jian)2）。企(qi)業(ye)未準確報送實際委托出(chu)(chu)(chu)口方(fang)基礎信息和出(chu)(chu)(chu)口金額的(de)，應作為自(zi)營方(fang)式，由(you)該企(qi)業(ye)承擔(dan)相應出(chu)(chu)(chu)口金額應申(shen)報繳(jiao)(jiao)納的(de)企(qi)業(ye)所得稅(shui)。實際委托出(chu)(chu)(chu)口方(fang)是指出(chu)(chu)(chu)口貨物的(de)實際生產銷售(shou)單(dan)位。

八、本公(gong)告(gao)自2025年(nian)(nian)10月(yue)(yue)1日(ri)起施行。《國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)發(fa)布〈中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)月(yue)(yue)（季）度(du)預(yu)繳納稅(shui)申報表（A類）〉的(de)公(gong)告(gao)》（2021年(nian)(nian)第(di)3號(hao)）、《國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)發(fa)布修訂(ding)后的(de)〈企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)優惠(hui)政策事(shi)項辦(ban)理辦(ban)法〉的(de)公(gong)告(gao)》（2018年(nian)(nian)第(di)23號(hao)）附(fu)件《企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)優惠(hui)事(shi)項管理目錄（2017年(nian)(nian)版(ban)）》第(di)66項“購置用于(yu)環境保護、節能節水、安全生(sheng)產(chan)等專用設備的(de)投資額(e)按(an)一定(ding)比例實(shi)行稅(shui)額(e)抵免”享受優惠(hui)時間(jian)關(guan)(guan)于(yu)“匯繳享受”的(de)規定(ding)同時廢止(zhi)。

特此公告。

附件：

1.中華人民共和國(guo)企業(ye)所得稅月（季(ji)）度預繳納(na)稅申(shen)報表（A類）

2.代理出口(kou)企業受托出口(kou)情況匯總表

國家稅務總局

2025年7月7日(ri)

解讀

關于《國家稅務總局關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》的解讀

為(wei)貫徹落實《中華人民共和國企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法》及(ji)有關(guan)(guan)稅(shui)收政策，進一步(bu)減輕企(qi)業(ye)(ye)辦稅(shui)負擔，優化(hua)申報(bao)項(xiang)目，稅(shui)務總局(ju)發(fa)布(bu)《國家稅(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)于優化(hua)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)預繳納稅(shui)申報(bao)有關(guan)(guan)事項(xiang)的公告》（以(yi)下(xia)簡稱《公告》）。現解讀如下(xia)：

一、有關背景

  2024年(nian)，為(wei)落實《國務(wu)(wu)院關于(yu)(yu)印發〈推動大規模(mo)設(she)備(bei)更新和消費品以(yi)舊換新行(xing)動方案〉的(de)通知(zhi)》（國發〔2024〕7號(hao)）要求，財政(zheng)部、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局制發《關于(yu)(yu)節(jie)能(neng)節(jie)水、環境保(bao)(bao)護、安全(quan)生(sheng)產專用(yong)(yong)設(she)備(bei)數字化(hua)智能(neng)化(hua)改造企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（2024年(nian)第9號(hao)），進一步加大節(jie)能(neng)節(jie)水、環境保(bao)(bao)護、安全(quan)生(sheng)產專用(yong)(yong)設(she)備(bei)抵(di)免政(zheng)策（以(yi)下(xia)簡稱“專用(yong)(yong)設(she)備(bei)抵(di)免政(zheng)策”）優(you)惠力度。為(wei)便利(li)納稅(shui)(shui)(shui)人享受優(you)惠政(zheng)策，同時(shi)結(jie)合(he)納稅(shui)(shui)(shui)人關于(yu)(yu)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)(bao)的(de)意見、建議，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局制發《公(gong)(gong)告》，明確預繳(jiao)(jiao)環節(jie)享受專用(yong)(yong)設(she)備(bei)抵(di)免政(zheng)策口徑及出口業(ye)務(wu)(wu)等特定(ding)事項的(de)申(shen)報(bao)(bao)要求，并對《中華人民共和國企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)月（季）度預繳(jiao)(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表（A類）》進行(xing)修訂。

二、主要內容

（一）明確專用設備抵免政策執行口徑

根據《國家稅(shui)(shui)務總局關于(yu)發布修訂后(hou)的〈企(qi)業所得稅(shui)(shui)優惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)事項辦理辦法(fa)〉的公(gong)告》（2018年第(di)23號(hao)）規定，專(zhuan)用(yong)設備抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)(ce)應在(zai)匯(hui)繳(jiao)(jiao)環節(jie)(jie)享受。為落實(shi)好《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局關于(yu)節(jie)(jie)能(neng)節(jie)(jie)水(shui)、環境保護(hu)、安全(quan)生(sheng)產專(zhuan)用(yong)設備數字化智能(neng)化改造企(qi)業所得稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)(ce)的公(gong)告》（2024年第(di)9號(hao)），便利納稅(shui)(shui)人(ren)享受專(zhuan)用(yong)設備抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)(ce)，充分釋放政(zheng)策(ce)(ce)紅利，《公(gong)告》明確，納稅(shui)(shui)人(ren)在(zai)預繳(jiao)(jiao)環節(jie)(jie)即可根據自身經營情況自主選(xuan)擇享受專(zhuan)用(yong)設備抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)(ce)。預繳(jiao)(jiao)環節(jie)(jie)選(xuan)擇不(bu)享受專(zhuan)用(yong)設備抵(di)免(mian)(mian)政(zheng)策(ce)(ce)的，也(ye)可在(zai)匯(hui)繳(jiao)(jiao)環節(jie)(jie)選(xuan)擇享受優惠(hui)。

（二）明確出口企業申報要求

為進一步規(gui)范出口(kou)企(qi)業預(yu)繳(jiao)申(shen)報管理，提升預(yu)繳(jiao)申(shen)報合規(gui)性，《公告》進一步明(ming)確了出口(kou)企(qi)業預(yu)繳(jiao)申(shen)報要(yao)求。

一(yi)是重申出口(kou)(kou)(kou)企業(ye)(ye)納(na)稅申報義務。生(sheng)產銷售(shou)企業(ye)(ye)出口(kou)(kou)(kou)貨物(wu)的(de)(de)，應(ying)就其(qi)出口(kou)(kou)(kou)貨物(wu)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)計(ji)算并申報繳納(na)企業(ye)(ye)所得稅。通(tong)過自(zi)營方(fang)式出口(kou)(kou)(kou)的(de)(de)，應(ying)將(jiang)其(qi)出口(kou)(kou)(kou)本(ben)企業(ye)(ye)生(sheng)產或銷售(shou)貨物(wu)對應(ying)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)納(na)入(ru)(ru)(ru)(ru)營業(ye)(ye)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)進行申報；通(tong)過委托方(fang)式出口(kou)(kou)(kou)的(de)(de)，應(ying)將(jiang)其(qi)委托出口(kou)(kou)(kou)本(ben)企業(ye)(ye)貨物(wu)對應(ying)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)納(na)入(ru)(ru)(ru)(ru)營業(ye)(ye)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)進行申報。除納(na)入(ru)(ru)(ru)(ru)營業(ye)(ye)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)申報外，出口(kou)(kou)(kou)企業(ye)(ye)還(huan)需進一(yi)步(bu)申報上述兩類出口(kou)(kou)(kou)收(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)的(de)(de)具體情況。

二是(shi)從事代(dai)(dai)(dai)理出口(kou)(kou)業(ye)(ye)(ye)務的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)，應(ying)將(jiang)其(qi)出口(kou)(kou)代(dai)(dai)(dai)理費收(shou)(shou)入(ru)納入(ru)營業(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)入(ru)進行(xing)申(shen)(shen)報(bao)(bao)，并(bing)申(shen)(shen)報(bao)(bao)具體情(qing)況。同時，為規(gui)范代(dai)(dai)(dai)理出口(kou)(kou)業(ye)(ye)(ye)務企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)管理，以(yi)代(dai)(dai)(dai)理，包括通過市場采(cai)購貿(mao)易、外貿(mao)綜(zong)合服務等方(fang)(fang)式代(dai)(dai)(dai)理出口(kou)(kou)貨(huo)物的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)，在預繳申(shen)(shen)報(bao)(bao)時需要附報(bao)(bao)《代(dai)(dai)(dai)理出口(kou)(kou)企業(ye)(ye)(ye)受托(tuo)(tuo)出口(kou)(kou)情(qing)況匯總(zong)表》，提供委(wei)托(tuo)(tuo)其(qi)出口(kou)(kou)貨(huo)物的(de)(de)委(wei)托(tuo)(tuo)方(fang)(fang)基礎信息和(he)出口(kou)(kou)金(jin)額(e)情(qing)況。出口(kou)(kou)貨(huo)物涉(she)及多(duo)個(ge)環節的(de)(de)，應(ying)填報(bao)(bao)實(shi)際(ji)(ji)委(wei)托(tuo)(tuo)出口(kou)(kou)方(fang)(fang)基礎信息和(he)出口(kou)(kou)金(jin)額(e)等情(qing)況。實(shi)際(ji)(ji)委(wei)托(tuo)(tuo)出口(kou)(kou)方(fang)(fang)是(shi)指出口(kou)(kou)貨(huo)物的(de)(de)實(shi)際(ji)(ji)生產銷售單位，原則(ze)上應(ying)為境(jing)內主體。若上述企業(ye)(ye)(ye)填報(bao)(bao)的(de)(de)是(shi)報(bao)(bao)關行(xing)、貨(huo)代(dai)(dai)(dai)公司等非(fei)實(shi)際(ji)(ji)委(wei)托(tuo)(tuo)出口(kou)(kou)方(fang)(fang)或非(fei)境(jing)內主體，應(ying)作為自營方(fang)(fang)式，由該企業(ye)(ye)(ye)承擔相應(ying)出口(kou)(kou)金(jin)額(e)應(ying)申(shen)(shen)報(bao)(bao)繳納的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)。舉例說明如下：

【案(an)例1】A公(gong)司(si)從(cong)事代(dai)理出口業務(wu)，接受B公(gong)司(si)委托(tuo)出口其生產的貨物，涉及(ji)多張海關出口報關單，共計1000萬(wan)元(yuan)(yuan)人民(min)幣，收取代(dai)理費10萬(wan)元(yuan)(yuan)。預繳申報情況如下(xia)：

A公(gong)司(si)(si)應(ying)申報(bao)營業收入10萬元，其中(zhong)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)代理費收入10萬元，同時應(ying)在《代理出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)企(qi)業受托(tuo)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)情況匯總表》中(zhong)逐筆填報(bao)B公(gong)司(si)(si)委(wei)托(tuo)A公(gong)司(si)(si)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)的海(hai)關(guan)(guan)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)報(bao)關(guan)(guan)單號，并將B公(gong)司(si)(si)的名稱(cheng)、納稅人識(shi)(shi)別號及(ji)對應(ying)的出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)金額(e)分別填入實(shi)際委(wei)托(tuo)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)方(fang)名稱(cheng)、實(shi)際委(wei)托(tuo)出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)方(fang)納稅人識(shi)(shi)別號（統一社會信用代碼）、出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)金額(e)欄(lan)次(ci)，最終B公(gong)司(si)(si)對應(ying)的出(chu)(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)金額(e)合(he)計應(ying)為1000萬元。

B公司應(ying)申報營業收(shou)入1000萬(wan)元，其(qi)中委(wei)托出口收(shou)入1000萬(wan)元。

【案例2】C公(gong)司從事代理(li)出口(kou)(kou)業務，接受D公(gong)司委(wei)托出口(kou)(kou)其代理(li)出口(kou)(kou)的(de)貨(huo)物，涉及一張海關出口(kou)(kou)報(bao)關單，共計1000萬元人民幣，收(shou)取代理(li)費10萬元。C公(gong)司與D公(gong)司確認(ren)，該批貨(huo)物實(shi)(shi)際為D公(gong)司接受E公(gong)司委(wei)托辦理(li)出口(kou)(kou)。D公(gong)司向E公(gong)司收(shou)取代理(li)費12萬元。E公(gong)司是(shi)境(jing)內(nei)實(shi)(shi)際生(sheng)產銷售單位（境(jing)內(nei)真實(shi)(shi)貨(huo)主）。預繳申報(bao)情況如下：

C公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)與(yu)(yu)D公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)、D公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)與(yu)(yu)E公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)均是委(wei)(wei)托代理(li)關(guan)系，但只有(you)C公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)是實(shi)(shi)際(ji)報(bao)關(guan)出(chu)口(kou)的(de)(de)代理(li)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，E公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)是該(gai)批(pi)出(chu)口(kou)貨物的(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)委(wei)(wei)托出(chu)口(kou)方(fang)(fang)。因此，C公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)有(you)義務填報(bao)實(shi)(shi)際(ji)委(wei)(wei)托出(chu)口(kou)方(fang)(fang)E公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)相關(guan)信息(xi)。C公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)應(ying)申報(bao)營(ying)業收(shou)入10萬(wan)元(yuan)，其中(zhong)出(chu)口(kou)代理(li)費收(shou)入10萬(wan)元(yuan)，同時(shi)在《代理(li)出(chu)口(kou)企業受托出(chu)口(kou)情(qing)況匯總表》中(zhong)填報(bao)對(dui)應(ying)海關(guan)出(chu)口(kou)報(bao)關(guan)單(dan)號，并將E公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)名(ming)稱(cheng)、納稅(shui)人(ren)識別號及對(dui)應(ying)的(de)(de)出(chu)口(kou)金額1000萬(wan)元(yuan)分別填入實(shi)(shi)際(ji)委(wei)(wei)托出(chu)口(kou)方(fang)(fang)名(ming)稱(cheng)、實(shi)(shi)際(ji)委(wei)(wei)托出(chu)口(kou)方(fang)(fang)納稅(shui)人(ren)識別號（統一社會信用代碼）、出(chu)口(kou)金額欄次。

D公司(si)與E公司(si)是委托代理(li)關系，但(dan)D公司(si)不是實際報(bao)關出(chu)口(kou)代理(li)公司(si)，應申報(bao)營業(ye)收入12萬元(yuan)，但(dan)無(wu)需填(tian)報(bao)“出(chu)口(kou)代理(li)費收入”欄次，無(wu)需報(bao)送《代理(li)出(chu)口(kou)企業(ye)受托出(chu)口(kou)情況匯總(zong)表》。

E公司(si)是出口貨物的實(shi)際(ji)銷售方，也是實(shi)際(ji)委托出口方，在預繳時應申報營業收入1000萬(wan)元，其中(zhong)委托出口收入1000萬(wan)元。

在本(ben)案(an)例中，如果C公(gong)司(si)沒有(you)在《代理出口(kou)(kou)企(qi)業(ye)(ye)受托出口(kou)(kou)情況(kuang)匯總(zong)表》填報(bao)E公(gong)司(si)相關出口(kou)(kou)情況(kuang)，應(ying)作為自(zi)營方式(shi)，由C公(gong)司(si)承擔(dan)相應(ying)出口(kou)(kou)金額應(ying)申報(bao)繳納(na)的(de)企(qi)業(ye)(ye)所得稅。

（三）優化完善《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》

結合上述政(zheng)策執(zhi)行(xing)口(kou)徑優化情況及納(na)稅(shui)人反映的意見(jian)、建議，對《中華人民共(gong)和(he)國企(qi)業(ye)所得稅(shui)月（季）度預繳(jiao)納(na)稅(shui)申報表（A類）》進行(xing)修訂。

1.《中華(hua)人民共和國企業所得稅(shui)月（季）度預繳納稅(shui)申報表(biao)（A類(lei)）》（A200000）

一是增加附報事(shi)項(xiang)項(xiang)目(mu)。在“優惠及附報事(shi)項(xiang)有關信息”部分增加“職工薪酬(chou)”和“出口方式(shi)”項(xiang)目(mu)，發生相關事(shi)項(xiang)的納稅人(ren)應準確填(tian)報有關情況。除上述事(shi)項(xiang)外(wai)，由(you)納稅人(ren)根據《企業所(suo)得(de)稅申報事(shi)項(xiang)目(mu)錄》補充填(tian)報。

二是調(diao)整“預繳稅款計(ji)算部分”相(xiang)關(guan)項(xiang)目(mu)(mu)。參照年度納(na)稅申報表(biao)優(you)化思(si)路，根據(ju)最(zui)新財務報表(biao)樣式增加(jia)(jia)“銷售費(fei)用”“其他收益(yi)”等(deng)項(xiang)目(mu)(mu)。同時，在(zai)“營業(ye)(ye)(ye)收入”項(xiang)目(mu)(mu)下(xia)增加(jia)(jia)“自營出(chu)口(kou)收入”“委托出(chu)口(kou)收入”“出(chu)口(kou)代理(li)費(fei)收入”等(deng)項(xiang)目(mu)(mu)，由涉及出(chu)口(kou)業(ye)(ye)(ye)務的企業(ye)(ye)(ye)填(tian)報。在(zai)“投資收益(yi)”項(xiang)目(mu)(mu)下(xia)增加(jia)(jia)明細行次(ci)，由納(na)稅人根據(ju)《企業(ye)(ye)(ye)所得稅申報事(shi)項(xiang)目(mu)(mu)錄》在(zai)明細行次(ci)填(tian)報股權(quan)處置收益(yi)等(deng)具體事(shi)項(xiang)和金(jin)額。納(na)稅人進行股權(quan)處置的，均應填(tian)報具體事(shi)項(xiang)和金(jin)額。

三是增加(jia)“抵(di)免(mian)所得(de)稅額(e)”項目，供適用(yong)專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)抵(di)免(mian)政策的(de)企業在預繳(jiao)申報(bao)時自主選擇填報(bao)。

四是增加“銷售(shou)未(wei)(wei)完工產(chan)品的(de)收入(ru)(ru)”項目(mu)，由房地產(chan)開發企業填報(bao)，進一步明(ming)確(que)企業銷售(shou)未(wei)(wei)完工開發產(chan)品取得預售(shou)收入(ru)(ru)申報(bao)要(yao)求。

2.《企業所得稅(shui)(shui)匯總納稅(shui)(shui)總分(fen)支(zhi)機(ji)構所得稅(shui)(shui)分(fen)配表》（A202000）

一是調整總(zong)分(fen)(fen)機(ji)構稅(shui)款(kuan)分(fen)(fen)攤(tan)(tan)計算方法(fa)。將匯繳環(huan)節總(zong)分(fen)(fen)機(ji)構分(fen)(fen)攤(tan)(tan)稅(shui)款(kuan)計算方法(fa)推廣(guang)至(zhi)預繳環(huan)節，即企業(ye)先(xian)對截止到(dao)本月（季(ji)(ji)）度(du)(du)應納所得(de)稅(shui)額進行分(fen)(fen)攤(tan)(tan)，再由(you)總(zong)、分(fen)(fen)機(ji)構分(fen)(fen)別(bie)抵(di)減其已(yi)分(fen)(fen)攤(tan)(tan)預繳稅(shui)款(kuan)，并計算本月（季(ji)(ji)）度(du)(du)應補（退）所得(de)稅(shui)。舉例說明如下(xia)：

【案(an)例(li)】A公(gong)司(si)(si)(si)是2024年在北(bei)京市注(zhu)冊成立的(de)(de)企(qi)(qi)業，不屬于小型(xing)微利企(qi)(qi)業。A公(gong)司(si)(si)(si)分(fen)別在山(shan)東(dong)省、陜西(xi)省、天津(jin)市設(she)立了B、C、D分(fen)支(zhi)機(ji)構。2025年9月(yue)，天津(jin)市D分(fen)支(zhi)機(ji)構注(zhu)銷。A公(gong)司(si)(si)(si)與各分(fen)支(zhi)機(ji)構均按規定及(ji)時并準(zhun)確完成匯總納稅信息備案(an)。2025年第1季(ji)度預繳時，B、C、D分(fen)支(zhi)機(ji)構的(de)(de)分(fen)配(pei)比例(li)分(fen)別為10%、40%、50%。第2季(ji)度預繳申報(bao)時，A公(gong)司(si)(si)(si)發(fa)現第1季(ji)度分(fen)配(pei)比例(li)計算有誤(wu)，C、D分(fen)支(zhi)機(ji)構的(de)(de)分(fen)配(pei)比例(li)應為30%、60%。

A公司(si)2025年第(di)(di)一季(ji)度實(shi)際利(li)潤額400萬(wan)(wan)元，第(di)(di)二季(ji)度累(lei)(lei)計實(shi)際利(li)潤額700萬(wan)(wan)元，第(di)(di)三(san)季(ji)度累(lei)(lei)計實(shi)際利(li)潤額1300萬(wan)(wan)元，第(di)(di)四(si)季(ji)度累(lei)(lei)計實(shi)際利(li)潤額1200萬(wan)(wan)元，不享受(shou)企業所(suo)得稅(shui)相關優(you)惠政策(ce)。A公司(si)各(ge)季(ji)度稅(shui)款(kuan)和分(fen)攤情況如下：

1.A公司各季度稅款計算

2.分支機構稅款分攤計算

第一(yi)季(ji)度(du)預繳申報時，B、C、D分(fen)支機構均參(can)與分(fen)配(pei)，按照(zhao)10%、40%、50%分(fen)配(pei)比例計算(suan)，具體如(ru)下：

第二季度預繳申(shen)報時，發現分(fen)配比(bi)(bi)例(li)計(ji)(ji)算有誤，應按照10%、30%、60%的(de)分(fen)配比(bi)(bi)例(li)計(ji)(ji)算，具體如下：

 第(di)三季度(du)預繳申報時，由于D分支機(ji)構已經注銷，其不再(zai)參與分配(pei)，已經繳納的(de)稅款也不再(zai)重新分配(pei)，B、C分支機(ji)構按照20%、80%的(de)分配(pei)比例計算，具(ju)體如(ru)下：

第四季度預(yu)繳申報時(shi)，根據上述(shu)計算規(gui)則類推(tui)，具體如下：

需要說明的是(shi)(shi)，匯總納稅(shui)(shui)企業如果不(bu)存(cun)在注(zhu)(zhu)銷分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)、分(fen)(fen)攤稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)不(bu)準確等(deng)情形(xing)，無論按原(yuan)(yuan)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)，還(huan)是(shi)(shi)按新計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)，結果都是(shi)(shi)一樣(yang)的。但是(shi)(shi)，若匯總納稅(shui)(shui)企業前期預繳環節(jie)未準確計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)分(fen)(fen)攤稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)或當季(ji)發生分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)注(zhu)(zhu)銷情形(xing)，新計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)將(jiang)通(tong)過全量分(fen)(fen)攤方(fang)式，對全年分(fen)(fen)攤稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)重新計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)。案例(li)中，由(you)于第二季(ji)度發現第一季(ji)度C、D分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)分(fen)(fen)配(pei)比(bi)例(li)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)錯誤，在第二季(ji)度申報時按照新方(fang)法(fa)(fa)(fa)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)的C分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)應(ying)補稅(shui)(shui)額比(bi)原(yuan)(yuan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)少(shao)5萬元；D分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)應(ying)補稅(shui)(shui)額比(bi)原(yuan)(yuan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)多(duo)5萬元；B分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)分(fen)(fen)配(pei)比(bi)例(li)沒(mei)有錯誤，兩種(zhong)方(fang)法(fa)(fa)(fa)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)結果一致(zhi)。D分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)注(zhu)(zhu)銷后，需重新計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)分(fen)(fen)配(pei)比(bi)例(li)，在第三季(ji)度申報時按照新方(fang)法(fa)(fa)(fa)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)的B分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)應(ying)補稅(shui)(shui)額比(bi)原(yuan)(yuan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)少(shao)1.75萬元，C分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)應(ying)補稅(shui)(shui)額比(bi)原(yuan)(yuan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)多(duo)1.75萬元。

二是修(xiu)(xiu)改表單名稱和數據項。基于計算方法調整的需要，在行(xing)次(ci)上增加“總(zong)機(ji)構(gou)分(fen)攤(tan)(tan)”“總(zong)機(ji)構(gou)財政(zheng)集中分(fen)配”等項目，在列次(ci)上增加“實際(ji)應分(fen)攤(tan)(tan)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅額(e)”“累(lei)計已分(fen)攤(tan)(tan)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅額(e)”“分(fen)攤(tan)(tan)應補（退）所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅額(e)”等項目，并據此將表單名稱修(xiu)(xiu)改為《企業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅匯總(zong)納稅總(zong)分(fen)支機(ji)構(gou)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅分(fen)配表》。

三、實施時間

《公告》自2025年(nian)10月1日起施行。實行按(an)月預繳的查(cha)賬(zhang)征收(shou)居(ju)民企業，從(cong)2025年(nian)9月份申(shen)報(bao)所(suo)屬期(qi)開(kai)始(shi)(shi)使(shi)(shi)用新版報(bao)表；實行按(an)季(ji)預繳的查(cha)賬(zhang)征收(shou)居(ju)民企業，從(cong)2025年(nian)第三季(ji)度申(shen)報(bao)所(suo)屬期(qi)開(kai)始(shi)(shi)使(shi)(shi)用新版報(bao)表。

來源：中國(guo)稅務雜志社